2026年度企业所得税汇算清缴期（2026年1月1日至5月31日）已正式开启。研发费用加计扣除范围有哪些？设备一次性扣除还能用吗？退税能不能抵下年税款？每到汇算清缴季，这些实际问题就困扰着众多企业。别担心，空格律所小编整理以下18个常见问题。

一、 税收优惠政策类

1.现行小型微利企业所得税优惠是什么？

对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。政策执行期限至2027年12月31日。

2.研发费用加计扣除比例是多少？

一般企业：未形成无形资产的研发费用，按实际发生额的100% 加计扣除；形成无形资产的，按成本的200% 税前摊销。

集成电路、工业母机企业：在上述期间内，扣除比例分别提高至120% 和220%。

3.研发费用加计扣除范围包括哪些？

主要包括：人员人工费用、直接投入费用、用于研发的仪器设备折旧费、无形资产摊销、新产品/新工艺的相关设计试验费，以及与研发活动直接相关的其他费用（此项总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%）。

4.小型微利企业优惠和研发费用加计扣除能同时享受吗？

可以同时享受。符合条件的企业，可在享受研发费用加计扣除后，再按优惠税率计算应纳税额。

5.新购设备、器具如何税前扣除？

企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的、单位价值不超过500万元的设备、器具，可一次性计入当期成本费用扣除，不再分年度计算折旧。

6.享受增值税加计抵减的金额，要交企业所得税吗？
需要缴纳。增值税加计抵减额属于政府补助性质，应按规定并入企业收入总额，计算缴纳企业所得税。

7.新认定高新技术企业何时享受优惠？
自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起，即可申报享受15%的优惠税率。

8.高新技术企业亏损结转年限是多久？
自2018年起，具备高新技术企业资格的企业，其之前5个年度尚未弥补的亏损，结转年限由5年延长至10年。

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二、 收入确认与税前扣除类
1. 企业所得税应税收入如何确认时间？
收入类型不同，确认时点也不同，核心原则是权责发生制。例如：
* 销售商品：通常在发出商品、获得收款权利时确认（如托收承付办妥手续时）。
* 提供劳务：持续时间超过12个月的，按完工进度确认。
* 股息、红利：按被投资方作出利润分配决定的日期确认。
* 利息、租金、特许权使用费：按合同约定的应付日期确认。

2..为员工报销的医药费能否税前扣除？

未实行医疗统筹的企业：可按规定作为职工福利费限额扣除。

已实行医疗统筹的企业：另行报销的医药费，一般不得作为职工福利费扣除。

3.为员工支付的供暖费能否扣除？
可以。属于职工福利费范畴，在规定限额内税前扣除。

4.职工出差的人身意外保险费支出能否扣除？
可以。因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予据实扣除。

5.第三方平台的信息推广服务费，属于广告费吗？
需遵循“实质重于形式”原则。若支出目的是为了宣传企业产品或形象，即使发票开具为“信息服务费”，实质上仍应作为广告费和业务宣传费，在不超过当年销售收入15%的限额内扣除。

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三、 汇算清缴操作类
1. 2026年汇算清缴申报表有何重要变化？
需关注《国家税务总局关于优化企业所得税年度纳税申报表的公告》（2025年第1号）对申报表的优化调整。空格律所建议企业提前熟悉新版报表结构。

2.电子税务局申报时，只有基础信息表怎么办？
应先点击 “数据初始化” ，保存《基础信息表》后，在 “表单勾选” 界面根据实际情况勾选所需附表，系统才会显示相应表单。

3.享受研发费用加计扣除需要事先备案吗？
不需要备案。采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式。但必须规范归集研发费用，并完整保存项目计划书、费用明细、成果证明等资料备查。

4.汇算后有可退税额，可以不退税吗？
不可以。政策已明确，多缴的税款应及时申请退税，不再抵缴下一年度税款。

5.汇算清缴资料需留存备查多久？
相关资料（包括申报表、财务报表、合同凭证、优惠资料等）的留存期限为10年。税务机关后续核查时若无法提供，可能面临风险。

企业所得税汇算清缴专业性强、细节繁多，一处疏漏可能带来补税、滞纳金乃至信誉风险。如果您的企业在政策适用、收入成本确认或资料准备方面存在疑问，建议尽早寻求专业支持。欢迎咨询空格律所，给您专业指导~